Verwerking in aangifte
De echtscheidingsregeling zorgt ervoor dat de eerste twee jaar na het feitelijk uit elkaar gaan de eigen woning en de hypotheekrente in de aangifte inkomstenbelasting van beide (ex)echtgenoten op een andere manier dan gebruikelijk dienen te worden aangegeven. Dit wordt hierna nader toegelicht aan de hand van een voorbeeld.
Voorbeeld
In dit voorbeeld worden de volgende uitgangspunten gehanteerd:
-
De WOZ waarde van de woning is € 200.000.
-
Het eigenwoningforfait bedraagt € 1.100.
-
De hypotheekschuld bedraagt € 100.000.
-
De jaarlijkse hypotheekrente is 5%.
-
Deze rente wordt voldaan door de vertrekker.
-
De hypotheekschuld is aangegaan ten behoeve van de aankoop van de eigen woning.
-
De schuldverdeling is gelijk aan de eigendomsverhouding.
-
De andere partner blijft in de woning.
Situatie 1: De woning is gemeenschappelijk eigendom (50%-50%)
Aangezien voor de eigenwoningregeling de eigendomsverhouding gevolgd wordt, dienen zowel de vertrekker als de blijver ieder de helft van het eigenwoningforfait aan te geven. Zij dienen dus ieder € 550 als eigenwoningforfait aan te geven. Daarnaast kunnen de vertrekker en de blijver ook ieder hun deel van de hypotheekrente in aftrek brengen, ongeacht wie de rente heeft betaald.
In dit voorbeeld betaalt de vertrekker alle hypotheekrente. Zijn eigen deel van de rente kan de vertrekker als hypotheekrente in aftrek brengen. De andere helft voldoet de vertrekker namens de blijver. Dit deel kan de vertrekker als betaalde partneralimentatie aftrekken. In feite geniet de vertrekker derhalve op deze wijze de volledige aftrek van de rente: een deel als eigen woning rente en een deel als betaalde alimentatie.
Verder dient de vertrekker 50% van het eigenwoningforfait aan te geven, terwijl deze woning voor de vertrekker feitelijk niet meer zijn hoofdverblijf is. Aangezien de vertrekker zijn deel van de woning ter beschikking stelt aan de blijver, wordt dit aangemerkt als partneralimentatie. De vertrekker kan dan ook het eigenwoningforfait van zijn deel van de woning als partneralimentatie in aftrek brengen.
De blijver dient de door de vertrekker betaalde hypotheekrente en het woongenot aan te geven als ontvangen alimentatie. Het woongenot wordt gesteld op 50% van het eigenwoningforfait.
Per saldo heeft de vertrekker dus een aftrekpost van € 5.000 en de blijver heeft een inkomen van € 1.100.
Situatie 2: De woning is volledig eigendom van de vertrekker
Aangezien de vertrekker 100% eigenaar is van de woning, dient de vertrekker het gehele eigenwoningforfait van € 1.100 aan te geven. Daartegenover kan hij de volledige hypotheekrente in aftrek brengen.
Aangezien de vertrekker de woning ter beschikking stelt aan de blijver, kan de vertrekker het volledige eigenwoningforfait aftrekken als partneralimentatie. Bij de blijver wordt het volledige eigenwoningforfait belast als ontvangen alimentatie.
Per saldo heeft de vertrekker dus ook in deze situatie een aftrek van € 5.000 en de blijver heeft een inkomen van € 1.100.
Situatie 3: De woning is 100% eigendom van de blijver.
Aangezien de woning volledig eigendom is van de blijver, dient de blijver het gehele eigenwoningforfait van € 1.100 aan te geven en kan hij ook de gehele hypotheekrente van € 5.000 aftrekken.
Aangezien de vertrekker de hypotheekrente betaalt, kan de vertrekker in zijn aangifte inkomstenbelasting € 5.000 aftrekken als betaalde partneralimentatie. De blijver dient dit bedrag aan te geven als ontvangen alimentatie.
Ook in deze situatie heeft de vertrekker per saldo een aftrek van € 5.000 en de blijver een inkomen van € 1.100.
|
